周蓬安:关于停止征收证券以外印花税的建议
2020-07-15 08:41:16
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周蓬安:关于停止征收证券以外印花税的建议
面对错综复杂的国际形势,世界主要经济体为了提升企业国际竞争力,在近几年纷纷开启了减税模式,中国更是审时度势,大幅度降低税负,为企业释放出政策红利,取得了较好的效果。
周蓬安:关于停止征收证券以外印花税的建议
此轮突如其来的新冠肺炎病毒,让中国经济遭受重挫,多数企业受损严重,部分企业举步维艰,国家在役后开启新一轮“减税降费”实属必然。由于证券印花税对于调节股市具有积极意义,这里仅建议停止征收证券以外印花税的征收,理由如下:
一、印花税(不含证券交易)对财政贡献小,继续存在意义不大。2019年全国征收印花税(不含证券交易)仅为1234亿元,占当年税收总收入的0.78%,占当年预算总收入的0.65%,此前几年,大致比例也都是如此。
二、取消印花税(不含证券交易),有利于彰显中央“减税降费”的决心。印花税是一种普征税种,牵扯到企业和居民生活的很多方面,取消后会产生非常好的“减税降费”宣传效应。
三、印花税(不含证券交易)核算繁杂,税收成本特别高。目前印花税有13个税目,牵扯各类合同和产权转移书据,权利、许可证照,账簿、凭证等。因为金额小,征收项目多,税率不同,加上近年来印花税优惠政策频出,在一定程度上也造成企业无所适从,稍不注意就会造成漏报,并影响企业信用评定,造成微不足道的税金漏报就会影响企业发展这样“权责不对称”的后果,由此增加了企业核算方面的成本和困难,也相应拉低了纳税人的总体“税收遵从度”。另一方面,税务部门因为管理、核查此类繁多微小的纳税项目,也增加了税收征收成本。
四、印花税已经成为全额流转税种,不利于市场交易。目前印花税(不含证券交易)入库最多的税目是各类合同,其次是产权转移书据。以2019年某地级市入库税金为例,全年征收各类印花税3.47亿元,其中各类合同缴纳的印花税为2.64亿元,占比高达76.17%;入库产权转移书据印花税6479万元,占比为18.66%。而在互联网经济蓬勃发展的今天,佣金已进入万分之一时代,印花税仍高达千分之一,客观上阻碍市场交易。而产权转移书据印花税,则主要是从居民产权买卖、继承、赠与、交换、分割等交易中征收,同样不利于市场交易。
五、电子交易时代,合同类印花税已失去征收的基础。因为社会信用体系建设,商家之间的互信度在提高,很多交易都是通过电子文件约定,甚至微信或电话上的一个发货请求,根本没有合同。因此,很多地方对于合同类印花税的征收方式,按照销售收入来征税,这不符合开征印花税的本意,有违规之嫌;再说,电子账簿又如何贴花?
六、取消印花税(不含证券交易),符合“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税收立法原则。目前中国有18个税种之多,因为《中华人民共和国印花税暂行条例》出台已经几十年,也不该继续“暂行”下去了。如果专门为这样一个微不足道的小税种立法,也没有太大的现实意义。因此建议,停止征收证券以外项目的印花税。
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